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ISSN: 3028-8983
Vol. 3 N° 2, julio-diciembre 2025 (45-55)
45
Artículo de investigación
Cumplimiento y cultura tributaria en pequeñas empresas
comerciales de la ciudad de Riobamba
Tax compliance and tax culture in small commercial companies in the city of
Riobamba
Otto Eulogio Arellano Cepeda*
Universidad Nacional de Chimborazo
Riobamba - Ecuador
oarellano@unach.edu.ec
https://orcid.org/0000-0001-9580-1625
Dante Ayaviri-Nina
Universidad Nacional de Chimborazo
Riobamba - Ecuador
dayaviri@unach.edu.ec
https://orcid.org/0000-0002-3078-1771
Vicente Marlon Villa Villa
Universidad Nacional de Chimborazo
Riobamba - Ecuador
mvilla@unach.edu.ec
https://orcid.org/0000-0002-4292-2391
Edgar Aníbal Rodríguez
Universidad Nacional de Chimborazo
Riobamba - Ecuador
earodriguez@unach.edu.ec
https://orcid.org/0000-0002-8727-5394
*Correspondencia:
oarellano@unach.edu.ec
Cómo citar este artículo:
Arellano, O., Ayaviri-Nina, D., Villa, V., &
Rodríguez, E. (2025).
Cumplimiento y
cultura tributaria en pequeñas empresas
comerciales de la ciudad de Riobamba.
Perspectivas Sociales y Administrativas, 3(2),
45-55.
https://doi.org/10.61347/psa.v3i2.92
Recibido: 01 de junio de 2025
Proceso de evaluación:
02 de junio al 05 de julio de 2025
Aceptado: 11 de julio de 2025
Publicado: 16 de julio de 2025
Resumen: El cumplimiento tributario es clave para garantizar la sostenibilidad y el buen
funcionamiento de los sistemas fiscales. La cultura tributaria, entendida como el
conocimiento, actitudes y comportamientos de los contribuyentes, juega un papel
fundamental en la responsabilidad fiscal de las pequeñas empresas comerciales. La
investigación tuvo como objetivo determinar la influencia de la cultura tributaria en el
cumplimiento de las obligaciones tributarias en las pequeñas empresas comerciales de
Riobamba. El estudio fue cuantitativo, de campo y diseño no experimental, basada en
encuestas a 363 propietarios de pequeñas empresas comerciales, seleccionados mediante
muestreo probabilístico de una población de 7.839 contribuyentes. Los datos se
analizaron con IBM SPSS para validar la hipótesis y generar conclusiones. Los resultados
revelan una correlación del 25,8% entre cultura tributaria y cumplimiento fiscal, con un
aporte explicativo del 6,6%, lo que confirma que el conocimiento sobre obligaciones,
impuestos y declaración de ingresos influye en el comportamiento tributario. Se concluye
que el cumplimiento de las obligaciones tributarias depende de la cultura tributaria en
las pequeñas empresas comerciales de la ciudad de Riobamba y es importante fortalecer
la formación tributaria lo que permitirá reducir la evasión y promover la formalización
de los contribuyentes.
Palabras clave: Contribuyente, cultura, educación, obligación, tributaria.
Abstract: Tax compliance is essential to ensure the sustainability and proper functioning of fiscal
systems. Tax culture, understood as the knowledge, attitudes, and behaviors of taxpayers, plays
a fundamental role in the fiscal responsibility of small commercial businesses. This research aimed
to determine the influence of tax culture on the fulfillment of tax obligations in small commercial
enterprises in Riobamba. The study employed a quantitative, field-based, and non-experimental
design, using surveys applied to 363 small business owners selected through probabilistic
sampling from a population of 7,839 taxpayers. The data were analyzed using IBM SPSS to
validate the hypothesis and generate conclusions. The results revealed a 25.8% correlation
between tax culture and tax compliance, with an explanatory contribution of 6.6%, confirming
that knowledge about obligations, taxes, and income declaration influences taxpayer behavior. It
is concluded that compliance with tax obligations depends on the level of tax culture in small
commercial businesses in the city of Riobamba. Therefore, it is essential to strengthen tax
education to reduce evasion and promote taxpayer formalization.
Keywords: Culture, education, obligation, tax, taxpayer.
Copyright: Derechos de autor 2025 Otto
Eulogio Arellano Cepeda, Dante Ayaviri-
Nina, Vicente Marlon Villa Villa, Edgar
Aníbal Rodríguez.
Esta obra está bajo una licencia internacional
Creative
Commons Atribución-
NoComercial 4.0.
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1. Introducción
La cultura tributaria es un componente esencial para fortalecer la conciencia fiscal y reducir la
evasión de impuestos. En este sentido, diversos países han implementado políticas y estrategias
orientadas a la educación tributaria de los ciudadanos, con el objetivo de promover una actitud
responsable frente al pago de tributos. Estas iniciativas buscan combatir la evasión, la informalidad
y la corrupción, a través de programas de formación cívico-tributaria que promuevan una cultura
de cumplimiento fiscal, donde los ciudadanos conciban el pago de impuestos como parte integral de
su relación con el Estado (Organisation for Economic Co-operation and Development [OECD], 2015).
En Ecuador, el Servicio de Rentas Internas (SRI) lidera acciones para fomentar la cultura
tributaria mediante la instrucción y concienciación fiscal. Estas no solo buscan incrementar la
recaudación, sino también fortalecer el compromiso ciudadano con el interés general, visibilizar el
uso del dinero público y evidenciar los efectos negativos del fraude y la corrupción (Organisation
for Economic Co-operation and Development [OECD], 2015). En el año 2024, la recaudación
tributaria nacional alcanzó los 20.131 millones de dólares, evidenciando un crecimiento frente a los
17.420 millones de 2023 (Servicio de Rentas Internas, 2024). En la zona 3 del país, que incluye a
Cotopaxi, Chimborazo, Pastaza y Tungurahua, se observó un incremento general, excepto en esta
última provincia.
Respecto a los sectores productivos, el comercio representó uno de los mayores aportes con una
recaudación de 6.449 millones de dólares, reflejando un crecimiento del 15,3% respecto a 2023. No
obstante, a pesar de este aumento, la evasión tributaria sigue siendo un problema persistente. El SRI
estima que la evasión relacionada con el impuesto a la renta genera pérdidas anuales cercanas a los
1.121 millones de dólares, lo que equivale al 1% del PIB (Servicio de Rentas Internas [SRI], 2023).
Entre las principales causas se identifican factores psicosociales, como la desconfianza hacia el uso
del dinero recaudado, el desconocimiento de la normativa vigente y la existencia de un alto nivel de
informalidad.
En este contexto, las pequeñas empresas (MYPEs) enfrentan desafíos particulares. De acuerdo con
el SRI, su contribución representa alrededor del 25% de la recaudación del impuesto a la renta. Sin
embargo, estas empresas suelen presentar un bajo nivel de cumplimiento, debido a limitaciones
como el desconocimiento de sus obligaciones fiscales, la escasa educación tributaria y la falta de
recursos para contratar asesoría contable (Andrade & Cevallos, 2020).
Diversos autores han definido la cultura tributaria como “el comportamiento que tienen los
contribuyentes al momento de cumplir con sus obligaciones tributarias ante el Estado” (Quispe et
al., 2020) y como un conjunto de saberes, valores y actitudes que configuran el comportamiento fiscal
(Atuguba, 2021). En consecuencia, el cumplimiento tributario se entiende como la responsabilidad
legal y moral del contribuyente frente al Estado, tal como lo define la Comisión de Implementación
de la LOTAIP (2018) y la Ley de Régimen Tributario Interno.
En Riobamba, la situación de las pequeñas empresas comerciales refleja un nivel limitado de
cumplimiento tributario. Se observa deficiencia en la emisión de comprobantes de venta,
desconocimiento normativo y escasa formación fiscal. A pesar del interés del Estado y la academia
por fortalecer la cultura tributaria, existe una escasa investigación empírica en el contexto local.
Estudios recientes han abordado el tema a nivel nacional y regional (Alcívar et al., 2024; Riofrio et
al., 2024; Cevallos-Briones & Carrero-Arteaga, 2025; Ordoñez & Chapoñan, 2020), pero no se
identifican trabajos centrados específicamente en las pequeñas empresas comerciales de la ciudad
de Riobamba.
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En este marco, la presente investigación busca responder a la pregunta: ¿La cultura tributaria
influye en el nivel de cumplimiento de las obligaciones tributarias en las pequeñas empresas
comerciales de Riobamba? El objetivo general es determinar la influencia de la cultura tributaria en
el cumplimiento de las obligaciones tributarias en las pequeñas empresas comerciales de Riobamba.
Para ello, se planteó como hipótesis que la cultura tributaria influye significativamente en el
cumplimiento de las obligaciones tributarias en las pequeñas empresas comerciales de la ciudad de
Riobamba.
2. Metodología
El enfoque de la investigación fue cuantitativo, puesto que se recolectaron datos mediante encuestas
estructuradas a propietarios de pequeñas empresas comerciales y a expertos en materia tributaria de
la ciudad de Riobamba. Aunque se consideraron percepciones y opiniones, estas se midieron en
términos numéricos, lo que permitió realizar un análisis estadístico correlacional, el tipo de
investigación fue de campo, debido a que los datos fueron recolectados directamente en el lugar donde
ocurren los hechos. El diseño fue no experimental, puesto que no se manipularon variables, sino que
se observaron los fenómenos tal como se presentan en su contexto natural.
La población objeto de estudio estuvo conformada por 7.839 pequeñas empresas comerciales
registradas en la ciudad de Riobamba, según la base de datos del Servicio de Rentas Internas [SRI]
(2024). Para la determinación del tamaño de la muestra, se aplicó una técnica de muestreo
probabilístico, considerando un nivel de confianza del 95%, un margen de error del 10% y una
probabilidad de ocurrencia del 73%. Como resultado, se encuestó a 363 contribuyentes. Cabe destacar
que el nivel de error se ajustó a las condiciones especiales de recolección de datos durante la pandemia
de COVID-19.
Los datos recolectados fueron organizados y procesados mediante el programa IBM SPSS Statistics
V25, generando tablas de frecuencia, gráficos y análisis estadísticos que permitieron contrastar la
hipótesis y formular conclusiones y recomendaciones.
3. Resultados
Dimensión cognitiva de la cultura tributaria
En la Tabla 1, correspondiente a la dimensión cognitiva, se evidencian deficiencias importantes en la
información proporcionada por el SRI, puesto que más del 65% se siente insatisfecho con la orientación
sobre cómo, dónde y cuándo pagar impuestos. Además, el 66,7% desconoce el uso que se da al dinero
recaudado, lo que refleja una débil percepción sobre la transparencia fiscal.
En contraste, el conocimiento sobre sanciones, impuestos y obligaciones tributarias es
moderadamente alto, con más del 50% de comerciantes que se declara satisfecho o muy satisfecho en
estos aspectos. Esto indica una base cognitiva aceptable, aunque con vacíos en la comprensión del
sistema tributario en su conjunto. Finalmente, aunque el nivel general de cultura tributaria se percibe
como favorable en un 64%, las capacitaciones del SRI no están cumpliendo su objetivo, puesto que el
60% considera que no aportan de manera efectiva. Esto evidencia la necesidad de mejorar la estrategia
educativa y comunicativa del SRI para fortalecer el cumplimiento fiscal.
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Tabla 1
Resultados de la dimensión cognitiva
N° Pregunta Resultados
Cultura tributaria
1 Dimensión cognitiva
1.1
Nivel de satisfacción sobre la
información que le brinda el SRI
acerca de cómo, dónde y cuándo
pagar los impuestos
42,7% están insatisfechos, 22,7% poco satisfecho, 21,3%
medianamente satisfecho, 6,7% satisfecho y 6,7% se encuentra
muy satisfecho.
1.2
Nivel de conocimiento sobre las
sanciones en caso de no pagar sus
impuestos
El 13,3% están en un nivel insatisfecho, el 6,7% poco
satisfechos, 28% medianamente satisfecho, 25,3% satisfecho y
26,7% muy satisfechos.
1.3
Nivel de conocimiento sobre los
impuestos que está obligado a
cumplir como ciudadano
6,7% está en un nivel insatisfecho, el 13,3% poco satisfechos, el
13,3% medianamente satisfechos, el 25,3% satisfechos y el
41,3% muy satisfechos.
1.4
Nivel de conocimiento sobre sus
derechos y obligaciones tributarias
como contribuyente
El 6,7% están en un nivel poco satisfecho, el 13,3% tiene un
conocimiento poco satisfecho, el 6,7% medianamente
satisfecho, el 46,7% satisfecho y el 26,7% muy satisfechos.
1.5
Nivel de conocimiento sobre el uso que
se da del dinero que usted paga por
concepto de impuestos
50,7% están en un nivel insatisfecho, el 16% están poco
satisfechos, el 26,7% medianamente satisfechos y el 6,7% muy
satisfechos.
1.6 Nivel de Cultura Tributaria
El 6,7% de comerciantes se encuentran en un nivel
insatisfecho, el 16% medianamente satisfecho, el 22,7%
satisfechos y el 41,3% muy satisfecho.
1.7
Las capacitaciones tributarias que
brinda el SRI ayudan a incrementar la
cultura tributaria de los comerciantes
El 36% se encuentran insatisfechos, 24% poco satisfechos y
40% medianamente satisfechos.
Dimensión afectiva de la cultura tributaria
Los resultados de la dimensión afectiva, según la tabla 2, muestra que los comerciantes de Riobamba
experimentan emociones mayormente negativas frente a varios aspectos del sistema tributario. El
73,3% manifiesta insatisfacción al recibir notificaciones del SRI, lo que sugiere temor, desconfianza o
incomodidad ante la autoridad fiscal. Esta actitud se intensifica con el 100% de rechazo al incremento
de impuestos, reflejando una percepción negativa sobre las cargas fiscales.
Sin embargo, se observan reacciones positivas vinculadas al cumplimiento, puesto que el 77,3% se
siente muy satisfecho al pagar sus impuestos oportunamente, lo que denota cierto compromiso con
sus obligaciones. También es destacable que el 86,7% muestra incomodidad o rechazo cuando no
pagan a tiempo o cuando otros comerciantes no entregan comprobantes, lo cual refleja conciencia
tributaria y una actitud ética frente al cumplimiento.
Respecto a las sanciones impuestas por el SRI a quienes incumplen, las opiniones están divididas: un
38,7% se muestra insatisfecho, pero un 33,3% está muy satisfecho, lo que sugiere que, aunque se reconoce
la importancia de sancionar, persiste una resistencia emocional frente a la acción de control fiscal.
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La dimensión afectiva evidencia una dualidad emocional: por un lado, los comerciantes valoran el
cumplimiento personal y rechazan la evasión; por otro, muestran malestar frente a la fiscalización y
los aumentos impositivos, lo cual indica una cultura tributaria en desarrollo, pero con tensiones en la
relación con la administración tributaria.
Tabla 2
Resultados de la dimensión afectiva
N° Pregunta Resultados
Cultura tributaria
2 Dimensión afectiva
2.1
¿Cómo se siente usted al recibir una
notificación del SRI?
insatisfechos al recibir una notificación del SRI, el 13,3% se
satisfecho.
2.2
¿Cómo se siente usted cuando no paga
sus impuestos oportunamente?
impuestos oportunamente y el 13,3% se encuentran poco
satisfechos.
2.3
¿Cómo se siente usted cuando observa
que los comerciantes no entregan
comprobantes por sus ventas?
86,7% se encuentran insatisfechos y el 13,3% se encuentran
poco satisfechos.
2.4
¿Cómo se siente usted cuando paga
cumplidamente sus impuestos?
El 16% de comerciantes se encuentran poco satisfechos, el
6,7% se encuentran satisfechos y el 77,3% muy satisfecho.
2.5
¿Cómo se siente usted cuando se
incrementan los impuestos?
insatisfechos.
2.6
¿Cómo se siente usted cuando el SRI
sanciona a los comerciantes que no
entregan comprobantes de venta?
El 38,7% de contribuyentes se encuentran insatisfechos, el
6,7% se encuentran poco satisfechos, el 14,7% medianamente
satisfecho, el 6,7% satisfecho y el 33,3% muy satisfecho.
Dimensión conductual de la cultura tributaria
En la dimensión conductual, los resultados reflejan una actitud crítica frente a la evasión fiscal, puesto
que el 84% de los comerciantes se siente insatisfecho al observar que otros evaden impuestos. Esto
evidencia un rechazo generalizado a las prácticas informales, lo cual es un aspecto positivo en términos
de cultura tributaria. Sin embargo, se identifican limitaciones en el uso de herramientas digitales del
SRI, puesto que el 46,7% manifiesta insatisfacción al revisar su página web y otro 46,7% solo está
medianamente satisfecho. Esto sugiere dificultades de acceso, comprensión o navegabilidad, lo que
puede afectar el cumplimiento voluntario.
En cuanto a la actitud ante la posibilidad de no pagar impuestos libremente, los resultados están
divididos: aunque un 25,3% estaría muy satisfecho con esta idea, un 41,3% expresa satisfacción media
y un 26,7% muestra rechazo. Esta dispersión indica que no todos los comerciantes interiorizan el pago
de impuestos como una obligación ciudadana irrenunciable, lo cual representa un desafío. Por otro
lado, destaca el fuerte compromiso con el cumplimiento puntual, puesto que el 64% se siente muy
satisfecho al priorizar el pago de impuestos, lo que demuestra responsabilidad fiscal.
No obstante, las capacitaciones siguen siendo mal valoradas: el 73,4% de los encuestados está
insatisfecho o poco satisfecho con las charlas ofrecidas por el SRI, lo que evidencia una necesidad
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urgente de mejorar la calidad y pertinencia de estas actividades formativas (ver tabla 3). Si bien existe
una disposición favorable hacia el cumplimiento y el rechazo a la evasión, persisten debilidades en el
uso de plataformas digitales y en la efectividad de las capacitaciones, lo que limita la consolidación de
una cultura tributaria activa y participativa.
Tabla 3
Resultados de la dimensión conductual
N° Pregunta Resultados
Cultura tributaria
3 Dimensión conductual
3.1
¿Cómo se siente usted cuando observa
que alguien está evadiendo impuestos?
El 84% de comerciantes se encuentran insatisfechos y el 16%
se encuentran poco satisfecho.
3.2
Nivel de satisfacción cuando revisa la
página web del SRI
El 46,7% de comerciantes se encuentran insatisfechos, el
46,7% se encuentran medianamente satisfechos y el 6,7%
satisfechos.
3.3
¿Cómo se sentiría usted si el Estado le
diera libertad para pagar o no los
impuestos?
25,3% muy satisfecho.
3.4
Nivel de satisfacción respecto a la
prioridad que usted da al pago puntual
de impuestos
El 6,7% de comerciantes se encuentran poco satisfechos, el
satisfecho y el 64% muy satisfechos.
3.5
Nivel de satisfacción sobre su
asistencia a las charlas de información
tributaria que le brinda el SRI
30,7% de comerciantes se encuentran insatisfechos, el 42,7%
satisfecho y el 6,7% satisfechos.
Dimensión recaudación tributaria
Los resultados de la tabla 4 evidencian que una parte importante de los comerciantes cuenta con asesoría
contable, puesto que el 41,3% se muestra muy satisfecho y el 20% satisfecho con la disponibilidad de un
contador para el pago de impuestos, lo cual favorece el cumplimiento tributario. Asimismo, respecto al
cumplimiento del cronograma del SRI, la mayoría (52%) se siente medianamente satisfecha, y un 28%
muy satisfecha, lo que indica un compromiso aceptable, aunque con margen de mejora.
En cuanto al uso de estrategias para incrementar ventas, el 49,3% se encuentra muy satisfecho, lo
que sugiere que los comerciantes están adoptando medidas proactivas que pueden mejorar su liquidez
y, en consecuencia, su capacidad para cumplir con el pago de tributos. Sin embargo, el conocimiento
normativo muestra debilidades: un 30,7% está insatisfecho respecto al conocimiento de la normativa
de impuestos, y un 22,7% desconoce aspectos relacionados con los comprobantes de venta, lo que
revela vacíos importantes en la comprensión legal del sistema tributario.
Finalmente, destaca que un 94,7% de los encuestados reconoce que la cultura tributaria influye
fuertemente en el funcionamiento del sistema, lo que refuerza la importancia de fortalecer tanto la
educación fiscal como el acceso a información clara y oportuna. A pesar de que existe un grado razonable
de cumplimiento y asesoría técnica, las debilidades en el conocimiento normativo limitan la efectividad del
sistema tributario, confirmando que la cultura tributaria sigue siendo un factor clave para lograr una
recaudación eficiente.
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Tabla 4
Resultados de la dimensión recaudación tributaria
N° Pregunta Resultados
Obligaciones tributarias
4 Recaudación tributaria
4.1
Nivel de satisfacción respecto a la
disponibilidad de un contador que
le asesore en los pagos del SRI
El 22,7% de comerciantes opinan que se encuentran
insatisfechos, 16% medianamente satisfechos, el 20% satisfechos
y el 41,3% muy satisfechos.
4.2
Nivel de satisfacción respecto al
cumplimiento del pago de los
impuestos de acuerdo con el
cronograma del SRI
6,7% de comerciantes se encuentran poco satisfechos, el 52%
medianamente satisfecho, el 13,3% satisfecho y el 28% muy
satisfecho.
4.3
Nivel de satisfacción respecto al uso
de nuevas estrategias para
incrementar sus ventas
Se observa que el 6,7% de comerciantes están insatisfechos, el
22,7% se encuentra poco satisfecho, el 8% medianamente
satisfecho, el 13,3% satisfecho y el 49,3% muy satisfecho.
4.4
Nivel de satisfacción respecto al
conocimiento de la normativa para
el pago de impuestos
El 30,7% de comerciantes se encuentra insatisfecho, el 13,3% se
encuentran poco satisfechos, el 40% medianamente satisfechos,
el 9,3% satisfechos y el 6,7% muy satisfechos.
4.5
Nivel de satisfacción respecto al
conocimiento del reglamento de los
comprobantes de venta
22,7% de comerciantes se encuentran insatisfechos, mientras el
14,7% poco satisfecho, el 13,3% medianamente satisfecho, el
36% satisfecho y el 13,3% muy satisfecho.
4.6
Para el buen funcionamiento del
Sistema Tributario, ¿Cuánto influye
la Cultura Tributaria?
El 94,7% de comerciantes señalan una alta influencia y el 5,3%
mencionan mediana influencia.
Comprobación de hipótesis
La comprobación de la hipótesis se realizó mediante un análisis de regresión múltiple, considerando
la cultura tributaria como variable independiente y el cumplimiento tributario como variable
dependiente. El modelo se presenta de la siguiente manera:
X=a+bX
Y = Bo+B1X1+B2X2+B3X3+…BnXn+e
Donde:
X= Cultura tributaria (medida por: declaración de ingresos, conocimiento sobre las obligaciones,
importancia de los impuestos)
Y= Cumplimiento tributario
Los resultados de la aplicación de la regresión múltiple muestran que existe una relación entre la
cultura tributaria y el cumplimiento tributario de un 25,8% (R=0,258). Asimismo, la cultura tributaria,
medida a través del conocimiento sobre las obligaciones fiscales, la importancia de los impuestos y la
declaración de ingresos, explica el 6,6% de la variabilidad en el cumplimiento tributario (R2= 0,066, Sig=
0,00). Esto confirma que la cultura tributaria influye en el cumplimiento de las obligaciones tributarias
en las pequeñas empresas comerciales de la ciudad de Riobamba (ver tabla 5).
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Tabla 5
Model Summary
Model Summary
b
Model R R Square Adjusted R Square
Std. Error of the
Estimate
Sig.
1 ,258
a
,066 ,057 1,001 ,00
a. Predictors: (Constant), El empresario no declara todos sus ingresos, Conoce sobre la obligación tributaria que debe
tener el contribuyente con el Estado y como llevarla, No se encuentra obligado a pagar los impuestos
b. Dependent Variable: Cancela puntualmente los impuestos
Esto indica que la cultura tributaria es un factor importante para el cumplimiento de las obligaciones
fiscales por parte de los comerciantes. En particular, el grado de conocimiento sobre las obligaciones
tributarias influye significativamente, representando un 26% del efecto total. Dentro de este
conocimiento, se destacan aspectos específicos como el conocimiento sobre las obligaciones tributarias
(5,3%), la declaración de ingresos (6,3%) y la identificación de la obligación de pagar impuestos (5,3%)
(ver tabla 6).
No obstante, el cumplimiento tributario no depende exclusivamente de la cultura tributaria, sino
también de otros factores adicionales. Además, se identificó que el incumplimiento tributario tiene un
impacto directo en la evasión fiscal, evidenciado por una relación significativa (p=0,00p = 0,00p=0,00). Sin
embargo, los datos indican que la evasión tributaria depende en un 1,9% del cumplimiento tributario, lo
que sugiere que existen otros factores relevantes que también influyen en la evasión.
Tabla 6
Coefficients
Coefficients
a
Model
Unstandardized
Coefficients
Standardized
Coefficients
t Sig.
B Std. Error Beta
1 (Constant) 1,895 ,292 6,495 ,000
Conoce sobre la obligación
tributaria que debe tener el
contribuyente con el Estado y
como llevarla
,260 ,060 ,243 4,356 ,000
No se encuentra obligado a pagar
los impuestos
,053 ,071 ,049 ,745 ,457
El empresario no declara todos
sus ingresos
,063 ,068 ,062 ,938 ,349
a. Dependent Variable: Cancela puntualmente los impuestos
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4. Discusión
La correlación observada del 25,8% (R=0,258) en esta investigación confirma la relación significativa
entre la cultura tributaria, entendida como el conocimiento sobre las obligaciones fiscales, la
importancia de los impuestos y la declaración de ingresos, y el cumplimiento de las obligaciones
tributarias, con un aporte del 6,6%.
Estos resultados están en línea con lo planteado por Riofrio et al. (2024), quienes destacan que
elementos como el registro adecuado de compras y ventas, la conservación de registros contables, y la
colaboración con las autoridades contribuyen positivamente a fortalecer la cultura tributaria. Además,
coinciden en la necesidad de capacitaciones continuas, dado que un 39,2% de los encuestados carece
de conocimientos suficientes, en parte por el limitado acceso a plataformas digitales, situación que
limita el cumplimiento fiscal.
Por otro lado, García-Revelo y Valverde-Obando (2025) evidencian que, aunque la asociación entre
cultura tributaria y cumplimiento es débil (coeficiente 0,036), esta es significativa, y se encuentra
condicionada por barreras tecnológicas y desconocimiento, aspectos también presentes en el contexto
de Riobamba. Asimismo, el hecho de que el 37,8% de los contribuyentes reconozca haber evadido
impuestos o delegado responsabilidades sin seguimiento, pone en evidencia la persistencia de
prácticas que dificultan la mejora en la cultura tributaria, reforzando la importancia de estrategias
prácticas e incentivos para promover el cumplimiento voluntario.
En términos más amplios, Villasmil-Molero et al. (2024) identifican múltiples factores que inciden
en el incumplimiento tributario, tales como la complejidad normativa, la desconfianza en las
instituciones, la presión fiscal, la ineficacia en la fiscalización, la arraigada cultura de evasión y las
dificultades económicas. Estas causas reflejan las barreras estructurales que afectan el cumplimiento y
que también se evidencian en la realidad de las pequeñas empresas comerciales de Riobamba.
Finalmente, la investigación coincide con Ordoñez y Chapoñan (2020) en que la cultura tributaria
es un componente clave para el cumplimiento fiscal, confirmando que el fortalecimiento de esta cultura
se traduce en mejores niveles de cumplimiento de las obligaciones tributarias. En conjunto, los
hallazgos de este estudio complementan la visión de la Organisation for Economic Co-operation and
Development [OECD] (2015) y el Servicio de Rentas Internas [SRI] (2024), que enfatizan la importancia
de la educación tributaria como herramienta para combatir la evasión, la informalidad y fomentar el
compromiso ciudadano hacia el financiamiento del Estado.
Estos resultados sugieren que, para mejorar la recaudación y disminuir la evasión en las pequeñas
empresas comerciales de Riobamba, es imprescindible fortalecer la cultura tributaria mediante
capacitaciones accesibles, simplificación normativa y el diseño de políticas públicas que incrementen
la confianza y el compromiso fiscal.
5. Conclusiones
La cultura tributaria influye de manera significativa en el cumplimiento de las obligaciones tributarias
en las pequeñas empresas comerciales de la ciudad de Riobamba, confirmando la hipótesis planteada
en esta investigación. Si bien los comerciantes presentan un conocimiento moderado sobre sus
obligaciones fiscales, sanciones e impuestos, se evidencian deficiencias importantes en la información
proporcionada por el SRI, especialmente en cuanto a la transparencia sobre el uso de los recursos
recaudados y la efectividad de las capacitaciones tributarias. Esto limita el fortalecimiento integral de
la cultura tributaria en este sector.
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Vol. 3 N° 2, julio-diciembre 2025 (45-55)
Perspectivas Sociales
y Administrativas
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En el aspecto afectivo, se observa una actitud ambivalente por parte de los comerciantes: aunque
manifiestan rechazo a la evasión y compromiso con el pago oportuno de impuestos, también expresan
insatisfacción frente a las notificaciones, sanciones y aumentos impositivos. Esta dualidad refleja que
la cultura tributaria aún se encuentra en proceso de consolidación y que existe espacio para mejorar la
relación emocional entre los contribuyentes y la administración fiscal.
Desde la dimensión conductual, se destaca una disposición favorable hacia el cumplimiento y un
rechazo claro a la evasión fiscal. Sin embargo, persisten dificultades relacionadas con el uso de las
plataformas digitales del SRI y una valoración negativa respecto a las capacitaciones ofrecidas, factores
que obstaculizan la participación activa y efectiva en el sistema tributario. Estas limitaciones deben ser
atendidas para facilitar el cumplimiento voluntario y fortalecer la cultura tributaria.
Aunque la cultura tributaria tiene un impacto importante en el cumplimiento tributario, este último
también depende de otros factores no analizados en esta investigación. De igual forma, se constató que
la evasión fiscal está relacionada con el incumplimiento, aunque solo en una pequeña proporción, lo
que indica la necesidad de estudiar otras causas para diseñar estrategias más efectivas contra la
evasión.
Finalmente, la mayoría de los comerciantes reconoce que la cultura tributaria tiene una influencia
determinante en el buen funcionamiento del sistema tributario. Por ello, es fundamental fortalecer la
educación fiscal, mejorar la asesoría técnica y garantizar una comunicación transparente para
aumentar la recaudación y fomentar un mayor cumplimiento tributario en las pequeñas empresas de
Riobamba.
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Transparencia
Conflicto de interés
Los autores declaran que no existen conflictos de interés de naturaleza alguna como parte de la
presente investigación.
Fuente de financiamiento
Los autores financiaron completamente la investigación.
Contribución de autoría
Otto Eulogio Arellano Cepeda: Conceptualización, metodología, software, validación, análisis formal,
investigación, gestión de datos, visualización, redacción - preparación del borrador original, redacción
- revisión y edición, financiamiento, administración del proyecto, recursos, supervisión.
Dante Ayaviri-Nina: Conceptualización, metodología, software, validación, análisis formal,
investigación, gestión de datos, visualización, redacción - preparación del borrador original, redacción
- revisión y edición, financiamiento, administración del proyecto, recursos, supervisión.
Vicente Marlon Villa Villa: Conceptualización, metodología, software, validación, análisis formal,
investigación, gestión de datos, visualización, redacción - preparación del borrador original, redacción
- revisión y edición, administración del proyecto, recursos, supervisión.
Edgar Aníbal Rodríguez: Conceptualización, metodología, software, validación, análisis formal,
investigación, gestión de datos, visualización, redacción - preparación del borrador original, redacción
- revisión y edición, financiamiento, supervisión.
Los autores contribuyeron activamente en el análisis de los resultados, revisión y aprobación del
manuscrito final.